Как в бухгалтерской отчетности отразить налог по УСН за прошлый год?
Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться. За 2019 год сдали бух. отчетность, но в ней не отразили начисленный налог по УСН, т.к. начисление налога произвели после сдачи бух. отчетности. Декларацию сдали за 2019 год и налог оплатили. Эту ошибку увидели только сейчас, когда сформировали отчетность за 2020 год. Как правильно исправить эту ошибку, где отразить начисление налога за 2019 год?
Comments
-
Добрый день!
Неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации признается ошибкой, которая подлежит исправлению в соответствии с ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63.
Порядок отражения допущенной ошибки зависит от того, является ли она существенной или не является таковой.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Таким образом, если ошибка относится к существенной и выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, необходимо произвести бухгалтерскую запись Дт 84 Кт 68, а также ретроспективно пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности (обязательств) за 2019 год, отраженные в бухгалтерской отчетности за текущий 2020 год.
Если ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, не является существенной, то производится бухгалтерская запись Дт 91 Кт 68. После реформации баланса ошибка окажет влияние на остаток нераспределенной прибыли (убытка), подлежащий отражению по стр.1370 баланса за 2020 год, а также на остаток обязательств по расчетам с бюджетом. При условии оплаты налога в бюджет в 2020 году, сумма начисленного налога погасит дебетовое сальдо по стр.1230 баланса.
